主管機關: 行政院主計總處
發文機關: 行政院
發文日期: 106.12.04
發文字號: 院授主會公字第 1060500784 號
異動性質: 修正
生效日期: 106.12.04
主  旨: 修正「中央政府各機關對於外匯匯率調整後有關帳務處理注意事項」,自即日生效,請查照並轉知所屬依照辦理。
法規名稱: 中央政府各機關對於外匯匯率調整後有關帳務處理注意事項
法規內文: 一、為期各機關有關新臺幣對美元匯率調整之帳務處理有所依據,特訂定
    本注意事項。
二、關於以前年度收支部分應依下列規定辦理:
  (一)新臺幣對美元匯率升值之處理:
      1.各機關繳納以前年度以美金折合新臺幣之應收款項、收入待納庫
        款項、經費賸餘應解繳國庫款項等,均應按新匯率計算繳納,其
        與原匯率相較所發生之短絀,應沖減淨資產;應收款項部分可列
        為減免數處理。
      2.各機關支付以前年度以美金折合新臺幣之應付款項應按新匯率計
        算列支,其與原匯率相較所發生之餘額,應沖轉淨資產,並可列
        為減免數處理。
  (二)新臺幣對美元匯率貶值之處理:
      1.各機關繳納以前年度以美金折合新臺幣之應收款項、收入待納庫
        款項、經費賸餘應解繳國庫款等,均應按新匯率計算繳納,其所
        發生之餘額應作為當年度之歲入「其他收入」處理。
      2.各機關支付以前年度以美金折合新臺幣之應付款項應按新匯率計
        算列支,所發生之短絀應在當年度預算相關科目內支應為原則。
三、關於當年度收支部分應依下列規定辦理:
  (一)各機關收回當年度以美金結匯之外購案件餘款,應按新匯率折合新
      臺幣列帳:
      1.新臺幣對美元匯率升值時,其與原匯率相較所發生之短絀,可在
        原支出科目內列支。
      2.新臺幣對美元匯率貶值時,其與原匯率相較所發生之餘額,應作
        為原支出科目之?項處理。
  (二)各機關已辦理結匯之庫存美金,於結匯日以後繼續支用或轉正開支
      者,可按原匯率折合新臺幣列帳。
  (三)各機關駐外機構當年度經費,應依下列規定辦理:
      1.各機構會計帳籍及會計報告與決算書表內有關預算數部分,仍應
        按預算成立時原匯率每一美元折合新臺幣數額計算列帳,不予變
        更。
      2.各機關應儘先動用原匯率之存款,並仍按購買外匯時之匯率折合
        新臺幣列帳,俟上項存款動用無餘額時,再動用新匯率之存款,
        並仍按購買外匯時之新匯率折合新臺幣列帳。
      3.年度終了如有經費賸餘應解繳國庫款項,應依新匯率折合新臺幣
        列帳。
四、各機關以其他外幣收付之帳項,可參照前列各點規定辦理。
五、各機關以新臺幣結匯之美元,於國外實際支用時,如需另以所在地國
    家幣值支付並折合美元辦理報支者,應一律檢附原始兌換證明或其他
    足資證明文件憑核。
六、各機關外匯收支如有其他特殊情形,無法比照以上各點規定處理時,
    應專案函報行政院核定後辦理。
    地方政府得參照本要點之規定,自行訂定對於外匯匯率調整後有關帳
    務處理注意事項;其未訂定者,準用本要點之規定辦理。
資料來源: 自行通報