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法規內容

法規名稱: 政府支出憑證處理要點
公發布日: 民國 90 年 11 月 22 日
修正日期: 民國 110 年 01 月 11 日
發文字號: 院授主會財字第1101500026號函
法規體系: 會計/內部控制及審核/內部審核
立法理由:
圖表附件:
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 第一章 總則

一、政府及其所屬機關(構)、學校(以下簡稱各機關)支出憑證之處理,
    依本要點規定辦理。

二、本要點所稱支出憑證,指為證明支付事實所取得之收據、統一發票、
    表單或其他可資證明書據。
       各機關支付款項,應取得支出憑證。支出憑證透過網路下載列印
    者,除本要點另有規定外,應由經手人簽名。

三、各機關員工申請支付款項,應本誠信原則對所提出之支出憑證之支付
    事實真實性負責,不實者應負相關責任。

 第二章 支出憑證之取得

四、各機關支付款項所取得之收據,應由受領人或其代領人簽名,並記明
    下列事項:
(一)受領事由。
(二)實收數額。
(三)機關名稱。
(四)受領人之姓名或名稱、身分證明文件字號、營利事業或扣繳單位統
      一編號(以下簡稱統一編號)。但已留存受領人資料或受領人為他
      機關者,得免記明身分證明文件字號或統一編號。
(五)開立日期。
(六)其他由各機關依其業務性質及實際需要增列之事項。
         同一受領事由支付不同受領人之款項,各機關得編製受領人清
      冊,載明前項規定應記明事項,並於最後結記總數。

五、各機關支付款項所取得之統一發票(含電子發票證明聯)或依加值型
    及非加值型營業稅法規定掣發之普通收據,應記明下列事項:
(一)營業人之名稱及其統一編號。
(二)品名及總價。僅列代號或非本國文者,應由經手人加註或擇要譯註
      品名;必要時,應加註廠牌或規格。
(三)開立日期。
(四)機關名稱或統一編號。但具有機密性者,得免記明。
          前項第二款所定應記明事項,得以清單或文件佐證者,免逐項
      記明。
          電子發票證明聯之取得,依電子發票實施作業要點規定由營業
      人提供或機關自行下載列印,其未列明營業人名稱者,免予補正;
      機關自行下載列印者,免由經手人簽名。
          除第一項所定應記明事項外,各機關得依其業務性質及實際需
      要增列單價及數量等其他事項。

六、各機關支付員工待遇、獎金及其他給與等支出,應按給付類別編製各
    類表單(或清冊),分別填明受領人之姓名、應領金額等,由受領人或
    其代領人簽名,並於最後結記總數。但委託金融機構匯轉存入各該員
    工存款戶者,免予簽名。
        員工有新進、晉升、降級、減俸、月中離職或其他情事者,應於
    前項表單(或清冊)之備考欄註明。

七、各機關非屬採購案之支出款項,委託金融機構或由政府公款支付機關
    (構)直接匯款、轉帳或簽發禁止背書轉讓票據者,得以金融機構或
    政府公款支付機關(構)之簽收或證明文件作為支出憑證。
        前項簽收或證明文件僅記載受款人名稱、帳號及金額等部分資料
    者,連同機關留存受款人其他相關資料,應符合第四點第一項所定收
    據應記明事項。

八、各機關依公用事業費款(如水電費、電信費、瓦斯費等)之繳費通知
    單繳納款項者,得以繳費通知單作為支出憑證;赴公用事業營業處所
    或代收機構繳納者,並應檢附取得之繳款證明。

九、各機關依法提存之款項,應取得國庫存款收款書及由經手人簽名之提
    存書影本,作為支出憑證。

十、國外或大陸地區、香港、澳門出具之支出憑證,未能符合本要點規定
    者,得依其慣例提出,由申請人或經手人加註說明,並簽名。

十一、各機關透過網路完成交易,應取得第四點第一項、第五點或第十點
      所定支出憑證。但因特殊情形不能取得者,得以獲有記載事項足資
      證明支付事實之電子憑證作為支出憑證。

十二、支出憑證遺失或供其他用途者,應取得其影本或其他可資證明之文
      件,由經手人註明無法提出原本之原因,並簽名。
      因特殊情形不能取得前項影本或其他可資證明之文件者,應由經
      手人開具支出證明單(格式一),書明不能取得原因,並簽名。

十三、支出憑證之總數應用大寫數字書寫。但採用機器作業、國外憑證無
      法用大寫數字表示或各機關衡酌有相關佐證資料可證明支出憑證所
      列金額之正確性者,不在此限。
        支出憑證之總數書寫錯誤,應由原出具者劃線註銷更正,並於更
      正處簽名證明。但統一發票書寫錯誤者,應依統一發票使用辦法規
      定另行開立。

十四、以其他貨幣計價付款之交易事項,其支出憑證應註明折合率,除有
      特殊情形外,並應附兌換水單或其他匯率證明。

十五、支出憑證之應記明事項不明者,應通知補正。但不能補正者,應由
      經手人詳細註明,並簽名證明之。

 第三章 支出憑證之處理及審核

十六、各機關於經費結報時,應檢附支出憑證。
        採購案除依前項規定辦理外,應檢附驗收紀錄或其他足資證明之
      文件;無驗收紀錄或其他足資證明之文件者,應由驗收人員於支出
      憑證或原始憑證黏存單上簽名。採購案訂有契約者,第一次支付款
      項時,並應檢附契約副本或抄本。

十七、各機關審核支出憑證時,應由下列人員簽名;屬第四點第二項或第
      六點第一項所定支出憑證者,其簽名應於彙總頁為之:
(一)業務事項之主管人員及經手人。
(二)主辦會計人員或其授權代簽人。
(三)機關長官或其授權代簽人。
        前項第二款及第三款人員,已在傳票上為負責之表示者,支出憑
      證上得免簽名。

十八、支出憑證已依前點規定逐級核簽者,如經黏貼於原始憑證黏存單,
      該黏存單免重複核簽。

十九、分批(期)付款之支出憑證,應加具分批(期)付款表(格式二)
      ,列明應付總額、已付及未付金額等。但機關另以其他方式管控者
      ,得免加具。

二十、數計畫或科目共同分攤之支付款項,須分別開立傳票,且其支出憑
      證不能分割者,應加具支出科目分攤表(格式三)。

二十一、數機關分攤之支付款項,其支出憑證無法分割者,依下列方式辦
        理:
(一)由主辦機關支付廠商者,支出憑證應加具支出機關分攤表(格式四
      ),其他各分攤機關應檢附主辦機關出具之收據及支出機關分攤表
      或載明其內容之公文。
(二)由分攤機關分別支付廠商者,除主辦機關免出具收據外,其餘仍依
      前款規定辦理。

二十二、各機關員工因債務經法院或行政執行機關之執行命令通知各該機
        關於其應領薪津項下扣付予債權人、法院或行政執行機關者,應
        取得債權人、法院或行政執行機關出具之收據,並註明該執行命
        令文號。但透過金融機構或政府公款支付機關(構)扣付者,得
        依第七點第一項所定方式辦理,免取得收據。

二十三、各機關支出憑證應依會計法之規定彙訂。經審計機關通知送審之
        機關,應將送審部分之支出憑證,依照上述裝訂方式裝訂成冊,
        並編製審計機關規定之支出憑證送審明細表送審計機關。
          前項支出憑證送審明細表之各項計畫、科目及金額,應與會計
        報告勾稽無誤。

二十四、本要點有關應簽名部分,得以蓋章代之。