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法規內容

法規名稱: 政府支出憑證處理要點
公發布日: 民國 90 年 11 月 22 日
修正日期: 民國 107 年 08 月 03 日
發文字號: 院授主會財字第1071500258號 函
法規體系: 會計/內部控制及審核/內部審核
立法理由:
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一、政府及其所屬機關(構)、學校(以下簡稱各機關)支出憑證之處理,
        依本要點規定辦理。

二、本要點所稱支出憑證,指為證明支付事實所取得之收據、統一發票或
        相關書據。

三、各機關員工申請支付款項,應本誠信原則對所提出之支出憑證之支付
        事實真實性負責,如有不實應負相關責任。
                支出憑證係透過網路下載列印者,應由經手人簽名。

 

四、各機關支付款項,應取得收據、統一發票或相關書據。
                各機關非屬採購案之支出款項,以下列方式支付及取得相關文件
        者,該文件得作為支出憑證:
(一)委託金融機構(含中華郵政股份有限公司之儲匯處,以下同)匯款
           、轉帳或簽發禁止背書轉讓票據,取得金融機構支付各受款人明細
           之簽收或證明文件。
(二)由政府公款支付機關(構)直接匯款或簽發禁止背書轉讓票據,取
            得政府公款支付機關(構)之簽收或證明文件。
                前項簽收或證明文件僅記載受款人名稱、帳號及金額等部分資料
        者,連同機關留存受款人其他相關資料,應符合第五點所定收據應記
        載事項。
                各機關繳納公用事業費款(如水電費、電信費、瓦斯費等)之相
        關繳費證明文件及繳費通知單,得作為支出憑證;公用事業業者將繳
        費通知單整併至繳費證明文件者,各機關免附繳費通知單。

五、收據應由其受領人或其代領人簽名,並記明下列事項:
(一)受領事由。
(二)實收數額。
(三)支付機關名稱。
(四)受領人之姓名或名稱;身分證明文件字號、營利事業或扣繳單位統
      一編號(以下簡稱統一編號)。
(五)開立日期。
        前項各款如記載不明,應通知補正,不能補正者,應由經手人詳
    細註明,並簽名證明之。
        受領人為機關或支付機關已有留存受領人資料者,得免依第一項
    第四款規定記明身分證明文件字號或統一編號。
        支付機關得依其業務性質及實際需要,於收據增列其他應載明之
    事項。

六、統一發票應記明下列事項:
(一)營業人之名稱及其統一編號。
(二)品名及數量。
(三)單價及總價。
(四)開立統一發票日期。
(五)買受機關名稱或統一編號。
        前項各款如記載不明,應通知補正,不能補正者,應由經手人詳
    細註明,並簽名證明之。第二款如僅列代號者,應由經手人加註品名
    並簽名證明;必要時,應註明廠牌或規格。第二款及第三款如以其他
    相關清單佐證者,得免逐項填記。第五款之買受機關名稱或統一編號
    如確係具有機密性者,得免註明。
        統一發票如採電子發票開立者,依電子發票實施作業要點規定由
    營業人提供或機關自行下載列印之電子發票證明聯,均得作為支出憑
    證。電子發票由營業人提供者,經手人應於發票或申請動支經費文件
    註記發票字軌號碼;如未列明營業人名稱,得免予補正。

七、支出憑證如有遺失或供其他用途者,應檢附與原本相符之影本,或其
        他可資證明之文件,由經手人註明無法提出原本之原因,並簽名。
                支出憑證及前項應檢附之影本或文件,如因特殊情形不能取得者
        ,應由經手人開具支出證明單(格式一),書明不能取得原因,據以
        請款。

八、各機關依法提存之款項,因無法取得受領人或代領人之收據,應檢具
    國庫存款收款書及由經手人簽名之提存書影本。

九、各機關審核支出憑證時,應由下列人員簽名:
(一)事項之主管人員及經手人。
(二)主辦會計人員或其授權代簽人。
(三)機關長官或其授權代簽人。
                前項第二款、第三款人員,已在傳票上為負責之表示者,憑證上
        得免簽名。

十、各機關支付員工待遇、獎金及其他給與等支出,應按給付類別編製各
        類清冊,分別填明受領人之職稱、等級、姓名、應領金額等,由受領
        人或代理人簽名;其由金融機構代領存入各該員工存款戶者,應由金
        融機構提供各受款人支付明細之簽收或證明文件。
                員工有新進、晉升、降級、減俸、月中離職或其他情事者,應在
        備考欄註明或證明。
                各類清冊應於最後結記總數,再由清冊編製、人事管理業務、會
        計等相關人員及其主管,及機關長官或其授權代簽人於彙總頁分別簽
        名。

十一、各項支出憑證業經經手人、事項之主管人員、主辦會計人員及機關
            長官或其授權代簽人逐級核簽,如將其黏貼於原始憑證黏存單時,
            應免重複核簽。

十二、採購案於經費結報時,應檢附收據或統一發票、驗收證明文件及其
            他足資證明之相關文件;訂有契約者,應檢附契約副本或抄本。
                無前項驗收證明文件或其他足資證明之相關文件者,應由驗收人
            員簽名。

十三、分批(期)付款之收據或統一發票,應附分批(期)付款表(格式
            二),列明應付總額、已付及未付金額等;其訂有契約者,應於第
            一次付款時檢送契約副本或抄本。但機關採系統或另以其他方式管
            控者,得免附分批(期)付款表。

十四、數計畫或科目共同分攤之支付款項,如需分別開立傳票,且其支出
            憑證不能分割者,應加具支出科目分攤表(格式三)。

十五、數機關分攤之支付款項,其支出憑證無法分割者,依下列方式辦理
      :
(ㄧ)由主辦機關支付廠商者,支出憑證應加具支出機關分攤表(格式四
      ),其他各分攤機關應檢附主辦機關出具之收據及支出機關分攤表
      或載明其內容之公文。
(二)由分攤機關分別支付廠商,主辦機關除免出具收據外,並依前款規
      定辦理。

十六、各機關員工因債務經法院或行政執行機關之執行命令通知各該機關
            在其應領薪津項下扣付予債權人、法院或行政執行機關者,應取得
            債權人、法院或行政執行機關出具之收據,並註明該強制執行命令
            文號。如透過金融機構或政府公款支付機關(構)扣付者,得依第
            四點第二項規定辦理,免取得收據。

十七、支出憑證之總數應用大寫數字書寫。但採用機器作業、國外憑證無
            法用大寫數字表示或各機關衡酌有相關佐證資料可證明收據所列金
            額之正確性者,不在此限。
                支出憑證之總數書寫錯誤,應由原出具者劃線註銷更正,並於更
            正處簽名證明。但統一發票書寫錯誤者,應依統一發票使用辦法規
            定另行開立。

十八、支出憑證列有其他貨幣數額者,應註明折合率,除有特殊情形者外
            ,應附兌換水單或其他匯率證明。

十九、非本國文支出憑證,應由經手人擇要譯註本國文。

二十、國外或大陸地區、香港、澳門出具之支出憑證,如有不能完全符合
            本要點規定者,得依其慣例提出相關憑證,由申請人或經手人加註
            說明,並簽名。

二十一、透過網路完成交易,須取得統一發票者,應依第六點規定辦理;
               無須取得統一發票者,得以獲有記載事項足資證明支付事實之電
               子憑證,作為報支之憑證。

二十二、各機關支出憑證應依會計法之規定彙訂。經審計機關通知送審之
                機關,應將送審部分之支出憑證,依照上述裝訂方式裝訂成冊,
                並編製審計機關規定之支出憑證送審明細表送審計機關。
                    前項支出憑證送審明細表之各項計畫、科目及金額,應與會計
               報告勾稽無誤後,始可送審。

二十三、(刪除)

二十四、本要點有關應簽名部分,得以蓋章代之。