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法規內容

法規名稱: 廢/停政府內部稽核應行注意事項
公發布日: 民國 102 年 05 月 03 日
廢止/停止適用日期: 民國 104 年 12 月 14 日
發文字號: 院授主綜規字第1040600704號 函
法規體系: 其他/其他
圖表附件:
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一、行政院及所屬各機關(構)、學校(以下簡稱各機關)應依本注意事
        項辦理內部稽核。

二、內部稽核之職能,主要係以客觀公正之觀點,協助機關檢查內部控制
        之實施狀況,並適時提供改善建議,以合理確保內部控制得以持續有
        效運作,促使機關達成施政目標。

三、各機關應成立內部稽核專責單位或任務編組(以下簡稱內部稽核單位
        )辦理內部稽核工作;其採任務編組辦理者,就下列方式擇一行之。
        但業務屬性單純者得併由上級機關統籌辦理:

(一)單獨設置內部稽核小組,並由副首長以上人員擔任召集人。

(二)由內部控制小組統合辦理內部稽核工作。

    前項各款內部稽核任務編組幕僚作業,原則由綜合規劃單位辦理。
  但機關首長得視機關屬性及業務特性指定適當單位辦理之。

四、各機關內部稽核工作得視業務需要,調度施政管考、資訊安全稽核、
  政風查核、政府採購稽核、人事考核、內部審核、事務管理工作檢核
  及其他稽核職能(以下簡稱稽核評估職能)單位人員及主要核心或高
  風險業務等單位人員辦理,該等人員並應避免針對目前服務單位或承
  辦業務執行稽核。

五、內部稽核單位為檢查內部控制之實施狀況,應依下列規定規劃及執行
  內部稽核工作,包括擬定稽核計畫、蒐集稽核佐證資料及製作稽核紀
  錄等。但稽核評估職能單位已依相關法令規定辦理稽核或評估者,得
  不重複納入稽核。

(一)執行稽核工作前,得會同稽核評估職能單位,依以下分類,擬定稽
  核計畫:
  
  1、年度稽核:針對應辦理稽核之業務或事項進行稽核,每年度應至少辦
        理一次。

  2、專案稽核:針對指定案件、異常事項或其他未及納入年度稽核之事項
        進行稽核。

(二)內部稽核單位每年應納入之稽核項目,除審計部中央政府總決算審
            核報告重要審核意見屬近3年內發生類同事項涉及內部控制缺失部
            分,次年經審計部列為仍待繼續改善事項之檢討改善情形外,並自
            內部控制制度中原則擇定至少三分之一作業項目進行稽核,以確認
            各項控制重點之有效性及合理性。

(三)內部稽核單位另得就內部控制制度整體層級自行評估結果、潛在風
             險來源或重要事項擇定稽核項目,包括:施政計畫、核心業務、占
             機關年度預算比例較高或久未稽核之業務、內部重要會議列管事項
             、立法院質詢案件、監察院彈劾、糾正(舉)或提出其他調查意見
             之案件、審計部中央政府總決算審核報告重要審核意見、上級與權
             責機關督導等所列待改善事項、中央廉政委員會及各機關廉政會報
             所提相關議題及其他外界關注事項等。

(四)稽核計畫應於執行前簽報機關首長核定,其內容得包括下列事項(參
            考格式如附件一):

      1、稽核項目及目的。

      2、稽核期間。

      3、稽核工作期程。

      4、稽核工作分派。

      5、經費來源。

(五)內部稽核單位得於執行稽核計畫前召開行前會議,依稽核項目之性
            質及受查單位之特性等選擇稽核方式,包括檢查、觀察、詢問、驗
            算或查證等,並視需要擇定適宜之抽核比率,以蒐集及查核充分且
            適切之稽核證據,據以支持稽核結論。

(六)內部稽核人員執行內部稽核工作,得檢查相關文件、資產,並詢問
            有關人員,受查單位應全力配合提供稽核所需資料並詳實答覆,無
            正當理由不得拒絕,內部稽核人員並應就稽核發現與受查單位充分
            溝通。

(七)辦理內部稽核工作時,如稽核項目具有量化或非量化績效目標,內
            部稽核人員得採行下列程序,衡量稽核項目之資源使用是否具有效
            率、業務或計畫執行是否達成預期目標等績效。

      1、蒐集與稽核項目有關之資料。

      2、選擇適當之衡量基準(如:既定(或預計)目標、前期績效、其他
            同類績效優良之機關或單位及內部稽核人員專業判斷等)。

      3、運用計算、分類及比對等方式,分析實際績效與衡量基準之差異,
            並了解差異原因及其影響。

      4、提出可能提升績效之建議,以協助機關制訂政策、計畫或強化內部
            控制機制。

(八)內部稽核人員應正確且完整記錄稽核情形並檢附佐證資料,作成稽
            核紀錄。稽核紀錄得包括下列事項(參考格式如附件二):

     1、稽核項目。

     2、稽核方式。

     3、稽核發現。

     4、稽核結論。

     5、改善措施或具體興革建議。

六、年度稽核及專案稽核均應作成內部稽核報告,揭露稽核發現之優
        點、缺失、改善措施或具體興革建議等,並依程序簽報機關首長
       核定後送各受查單位。內部稽核報告之內容及完成期限如下:

(一)內部稽核報告得包括下列事項(參考格式如附件三):

      1、稽核緣起。

      2、稽核過程。

      3、稽核結果。

(二)內部稽核報告原則於稽核工作結束後二個月內完成。但得視情
            況調整期程。

七、上級機關併同所屬機關辦理內部稽核工作者,應將所屬機關之業務納
        入內部稽核工作範圍,並得統籌調派所屬人力交互檢查,分別作成各
        該機關之內部稽核報告。

八、內部稽核單位應彙整下列內部控制缺失事項,送相關單位填報改善情
        形,並至少每半年將該等缺失事項改善情形及追蹤結果,作成追蹤改
        善表(參考格式如附件四)簽報機關首長核定。內部控制缺失應追蹤
        至改善完成為止,以確認相關單位已採取適當之改善措施。

(一)各機關辦理內部控制制度自行評估結果及內部稽核報告所列缺失。

(二)稽核評估職能單位依其主管法令規定辦理之稽核或評估所發現之缺
            失。

(三)截至當年度止監察院彈劾、糾正(舉)或提出其他調查意見之案件
            、審計部中央政府總決算審核報告重要審核意見、上級與權責機關
            督導等所列待改善事項。

(四)上次追蹤尚未改善完成之缺失。

九、內部稽核單位應彙整下列內部控制具體興革建議,並至少每半年追蹤
        相關單位之辦理情形(參考格式如附件五),併同前點之追蹤改善表
        簽報機關首長核定。具體興革建議應追蹤至相關單位評估其可行性,
        以決定是否採納該等建議或採行相關因應作為為止。

(一)各機關辦理內部控制制度自行評估結果及內部稽核報告所列建議。

(二)稽核評估職能單位依其主管法令規定辦理之稽核或評估所提建議。

(三)上次追蹤尚未辦理完成之建議。

十、內部稽核單位應妥為保管稽核紀錄及相關佐證資料,並得整理成冊、
        編列頁碼及製作封面(參考格式如附件六),連同稽核計畫及內部稽
        核報告等稽核相關資料,自稽核工作結束日起,至少保存五年。

十一、內部稽核人員執行內部稽核工作時,應對潛在風險業務保持警覺,
            並掌握可能涉有公帑損失、浪費等不法或不當情事;稽核結果如發
            現可能有不法或不當情事者,應簽報機關首長責請相關稽核評估職
            能單位人員進一步查處。

十二、內部稽核單位執行內部稽核工作期間,如發現重大違失或機關有受
            重大損害之虞時,應立即簽報機關首長處理;稽核資訊涉及隱私、
            機密、不法或不當之行為,不宜揭露予所有報告收受者時,得另單
            獨作成報告揭露。

十三、各機關得審視業務之重要性及風險性,另定內部稽核規定。
 

十四、國營事業除已依照或參照現有法令規定訂有內部稽核相關規定者,應加
            強落實辦理外,準用本注意事項之規定。