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法規內容

法規名稱: 廢/停強化內部控制實施方案104年度重點工作
公發布日: 民國 104 年 01 月 21 日
廢止/停止適用日期: 民國 104 年 12 月 14 日
發文字號: 院授主綜規字第1040600704號 函
法規體系: 其他/其他
圖表附件:
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一、辦理內部控制訓練
(一)各機關應持續對全體人員辦理教育訓練,並應將內部控制(含內部
      稽核)相關資訊充分傳達至機關內部各單位,以利落實執行強化內
      部控制實施方案各項工作,促進政府良善治理。
(二)各主管機關針對政府內部控制種子教師研習班或相關回訓課程結訓
      之人員,應持續培育所需知能,並推派其擔任本機關或所屬機關教
      育訓練之講座。
二、檢討強化內部控制作業
(一)各機關應賡續檢討強化現有內部控制作業,並就監察院彈劾、糾正
      (舉)或提出其他調查意見之案件、審計部中央政府總決算審核報
      告重要審核意見、上級與權責機關督導、機關辦理內部控制制度自
      行評估與內部稽核、中央廉政委員會及各機關廉政會報所提相關議
      題與近期外界關注事項等,涉及內部控制缺失部分,積極檢討。其
      中 98 年度以後監察院彈劾、糾正(舉)案件與審計部重要審核意
      見尚未完成檢討(改善)者,應優先納入 104  年度檢討。另為避
      免內部控制缺失重複發生,應就前述審計部重要審核意見尚未完成
      檢討(改善)案件中經各機關認定存有近 3  年內發生類同內部控
      制缺失事項,澈底檢討改善。
(二)各機關認定內部控制缺失應依「內部控制制度設計原則」所附「政
      府內部控制觀念架構」之原則,且參酌附件一所列舉常見缺失態樣
      辦理,並經其內部控制或內部稽核小組會議審議通過或簽陳相關小
      組召集人核定。其中對於審計部 103  年度中央政府總決算審核報
      告重要審核意見應於 104  年 9  月底前完成內部控制缺失之認定
      ,其餘內部控制缺失案件,原則於發現後2個月內完成認定。
(三)各機關經依前款認定內部控制缺失後,各主管機關針對涉及本機關
      及所屬機關之內部控制缺失,應會同所屬釐清權責,並督導所屬積
      極檢討改善。如內部控制缺失涉及跨部會業務,各主管機關應主動
      與相關權責機關進行溝通協調,必要時得提報行政院內部控制推動
      及督導小組,以釐清權責並儘速檢討改善。
(四)各機關應建立定期檢討主管法令規定機制,並應針對外界意見或執
      行缺失部分即時檢討相關法令規定。
(五)各機關應落實執行法務部函頒之「內部控制制度遵循法令機制」,
      其中針對與機關業務攸關高風險法令之相關資訊應充分傳達至機關
      內部各單位,並避免發生違法違失情形,以合理促使達成遵循法令
      規定之目標。
(六)各機關配合行政院組織調整,致所轄功能業務有重大調整者,業務
      移出機關仍應賡續檢討強化現有內部控制作業,以利業務承接機關
      辦理。
三、設計並維持有效內部控制制度
(一)各機關應依「內部控制制度設計原則」設計合宜有效之內部控制制
      度,配合行政院組織調整者,應於組織調整生效起1年內完成。
(二)各機關設計或檢修內部控制制度時,應依下列方式辦理:
      1.定期辨識影響整體層級與作業層級目標不能達成之內、外在因素
        ,完整呈現機關主要業務之風險,並依據實際業務推動情形訂定
        適切之風險影響程度及發生可能性,以及就風險評估結果採滾動
        方式檢討,監督可容忍之風險是否仍維持可容忍之程度,且將前
        期就不可容忍之主要風險項目所採行之新增控制機制,滾動納入
        本期現有控制機制一併檢討及評量其風險等級,以決定是否需採
        行其他新增控制機制因應該等風險,並據以檢討修正內部控制制
        度,以確保其有效性。
      2.針對施政計畫之先期規劃作業,考量可能影響計畫推動之風險來
        源,如民意及利害關係者意見、成本效益、技術可行性或跨機關
        業務協調等,評估其風險,並就不可容忍之風險採行控制機制。
      3.對於涉及人民權利或義務之業務,考量下列影響機關施政形象或
        服務品質之風險來源,評估其風險,並就不可容忍之風險採行控
        制機制:
     (1)假借職務上之權力、機會或方法圖本人或其他私人不法利益。
     (2)未依「行政程序法」第 51 條規定公告處理期間或於所定期間
          處理終結。
     (3)未依「政府資訊公開法」第 6  條及第 7  條規定主動公開政
          府資訊。
     (4)未依行政院函頒之「政府服務創新精進方案」積極簡化服務流
          程、書表及縮短辦理時限,或建立申辦、申請案件公開查詢機
          制。
四、監督內部控制實施情形
(一)各機關應於 104  年度至少辦理一次內部控制制度自行評估及內部
      稽核工作,該等工作之涵蓋期間可跨年度,前後年度之起迄時間應
      相互銜接,且原則於工作結束後二個月內完成自行評估結果及內部
      稽核報告,惟配合行政院組織調整,截至 104 年 6 月底前尚未設
      計完成內部控制制度者,得不辦理自行評估。
(二)各機關除依行政院函頒政府內部稽核相關規定擬定內部稽核項目外
      ,另得就分層負責授權業務例行監督情形、遵循法令機制、跨機關
      整合業務、主管業務之檢核或審查等管理機制,擇定稽核項目。
(三)各機關針對利用資訊系統自動處理業務控管流程或資料勾稽比對之
      案件,應定期檢核其資訊系統程式修改、資料存取權限及資料異動
      紀錄;針對資訊系統間資料介接傳遞以人工處理控管流程或勾稽比
      對之潛在風險(如有蓄意竄改資料之虞)案件,得辦理內部稽核,
      以確認相關單位是否落實執行相關作業流程及控制機制。
(四)各機關經認定審計部 102  年度中央政府總決算審核報告重要審核
      意見存有近 3 年內發生類同內部控制缺失事項, 103 年度經審計
      部追蹤查核結果列為仍待繼續改善並研提審核意見者,應於 104 
      年 10 月中旬以前就該等缺失運用內部控制監督機制(含內部稽核
      )檢討改善,並據以填報第五點第三款檢討內部控制作業辦理情形
      。
五、督導所屬(含國營事業)檢討改善缺失
(一)主管機關應檢視所屬機關認定內部控制缺失案件情形,其中 103 
      年度監察院彈劾、糾正(舉)案件與 102  年度審計部中央政府總
      決算審核報告重要審核意見應優先完成檢視,並於 104  年 11 月
      10 日前據以填報本點第三款檢討內部控制作業辦理情形。
(二)主管機關得對所屬機關定期或不定期進行訪查,針對所發現內部控
      制缺失已檢討完成但尚未完成全面改善、未完成檢討部分、經機關
      認定審計部中央政府總決算審核報告存有近 3  年內發生類同內部
      控制缺失且經審計部追蹤查核結果列為仍待繼續改善並研提審核意
      見等案件,得指定所屬限期改善或至其內部控制小組報告。
(三)主管機關應督導所屬機關檢討強化現有內部控制作業,且就內部控
      制缺失案件於執行面及設計面積極採取改善作為,並依附件二格式
      ,於 104 年 2 月、 5 月、 8 月及 11 月之 10 日前至政府內部
      控制作業管理系統完成填報截至前一月底止檢討辦理情形。