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修正「政府內部控制聲明書簽署作業要點」,並自即日生效。

主管機關: 綜合規劃處
發文機關: 行政院
發文日期: 107.12.28
發文字號: 院授主綜規字第1070600896號 函
異動性質: 修正
旨: 修正「政府內部控制聲明書簽署作業要點」,並自即日生效。
法規名稱: 政府內部控制聲明書簽署作業要點
法規內文:
一、為利行政院及所屬各級機關(構)、學校(以下簡稱各機關)每年簽
    署內部控制聲明書,以強化內部控制自主管理,特訂定本要點。
二、各機關應每年評估當年度整體內部控制有效程度,依本要點規定格式
    ,運用內部控制聲明書申報系統擬具內部控制聲明書,由機關首長與
    督導內部控制及內部稽核業務之召集人於翌年四月底前共同簽署,公
    開於各該機關網站之政府資訊公開專區,並上傳至內部控制聲明書申
    報系統。但依國立大學校院校務基金管理及監督辦法辦理稽核工作之
    國立大學校院,應於年度校務基金績效報告書提送校務會議通過前簽
    署內部控制聲明書。
三、各機關原則於內部控制聲明書聲明日(即年度終了日)前完成當年度
    自行評估及內部稽核工作,俾及時發現內部控制缺失並採行改善措施
    。但當年度下半年部分期間若未能及時辦理自行評估及內部稽核,得
    參酌前一年度同期間之評估及稽核結果,綜合判斷當年度該期間之內
    部控制建立及執行情形。
四、各機關簽署內部控制聲明書(作業流程詳附圖),應針對機關當年度自
    行評估結果、內部稽核報告、稽核評估職能單位及上級與各權責機關
    (單位)督導等所發現之內部控制缺失,並參考監察院彈劾、糾正(
    舉)或提出其他調查意見及審計部中央政府總決算審核報告重要審核
    意見等涉及內部控制缺失事項,評估截至當年度聲明日尚未完成改善
    部分對內部控制目標達成之影響,作為判斷整體內部控制有效程度之
    依據。
五、內部控制聲明書按整體內部控制之有效程度,區分為下列「有效」、
    「部分有效」及「少部分有效」三種類型(如格式一至三):
 (一)「有效」:無內部控制缺失,或存有重大或非屬重大內部控制缺失並
     已於聲明日前採行改善措施,其整體內部控制之建立及執行能合理確
     保內部控制目標之達成。
 (二)「部分有效」:存有內部控制重大缺失並已於聲明日前採行改善措施
     ,或存有非屬重大之內部控制缺失,其整體內部控制之建立及執行僅
     能合理確保部分內部控制目標之達成。
 (三)「少部分有效」:存有內部控制重大缺失,於聲明日前尚未採行改善
     措施,或採行改善措施,惟其整體內部控制之建立及執行難以合理確
     保內部控制目標之達成。
    前項內部控制之有效程度聲明僅提供合理確認,且不包括機關內部控制
    無法掌握之外部風險。
六、各機關如有內部控制重大缺失事項,應就簽署內部控制聲明書類型,依
    下列方式揭露該等重大缺失事項資訊:
 (一)「有效」或「部分有效」類型:於聲明書增列說明段,列舉該等重大
     缺失、其對達成內部控制目標之影響,以及所採行之改善措施與改善
     情形等。
 (二)「少部分有效」類型:於聲明書之附表,揭露內部控制重大缺失情形
     及其改善計畫。
七、各機關首長倘於年度中異動,致繼任首長於簽署內部控制聲明書時遇有
    所聲明之年度未在任或僅部分期間在任之情形,得於內部控制聲明書增
    列說明段,以釐清前後任首長之責任。
八、各機關於年度中如有組織與業務調整者,得於內部控制聲明書增列說明
    段,以釐清機關組織與業務變動前後之責任。
    各機關因前項組織與業務調整情形致無法簽署內部控制聲明書時,應敘
    明原因陳報該管上級機關核定;該上級機關核定時,並應副知行政院主
    計總處。
九、各機關併同所屬機關辦理自行評估及內部稽核工作者,得併同所屬機關
    共同簽署內部控制聲明書。
    各機關如有須併同其他機關共同簽署內部控制聲明書者,應報請該管上
    級機關同意後,於內部控制聲明書敘明共同簽署機關名稱。
十、各級主管機關應督導所屬機關依規定期程完成內部控制聲明書簽署作業
    ,並針對所屬機關遇有未落實辦理風險評估、外界關注事項涉及內部控
    制缺失、簽署部分有效或少部分有效類型內部控制聲明書等,綜合評估
    對所屬機關內部控制之影響程度,採取例外管理,包括要求於期限內提
    出檢討改善措施或前往實地督導等。
十一、國營事業除已依照或參照現有法令規定簽署內部控制聲明書外,準用
    本要點之規定。
圖表附件: